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遞延所得稅資產(chǎn)，什么叫遞延所得稅資產(chǎn)

來(lái)源：整理 時(shí)間：2024-11-13 17:23:18 編輯：智能門戶 手機(jī)版

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1，什么叫遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)，通俗的說(shuō)，是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定當(dāng)期和以前期間已繳納的企業(yè)所得稅額，大于按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定處理應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額，這一差異在未來(lái)期間會(huì)計(jì)處理時(shí)，轉(zhuǎn)回會(huì)減少未來(lái)期間按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理確定的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅，這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)遞延資產(chǎn)，稱為遞延所得稅資產(chǎn)

什么叫遞延所得稅資產(chǎn)

2，如何通俗理解遞延所得稅資產(chǎn)

預(yù)計(jì)未來(lái)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)未來(lái)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)。遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。

如何通俗理解遞延所得稅資產(chǎn)

3，到底什么是遞延所得稅資產(chǎn)

你本年賬面利潤(rùn)表反映應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)，計(jì)算繳納所得稅50萬(wàn)，審計(jì)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額150萬(wàn)，應(yīng)繳納37.5萬(wàn)，那么差額的這12.5萬(wàn)就是遞延所得稅資產(chǎn)。
遞延所得稅資產(chǎn)核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。屬于資產(chǎn)類科目。增加記借方，減少記貸方，余額在借方。 簡(jiǎn)單的說(shuō)就是：資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣的暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

到底什么是遞延所得稅資產(chǎn)

4，請(qǐng)問(wèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債有什么計(jì)算公式嗎百度

（1）“遞延所得稅資產(chǎn)”的期末余額=可抵扣暫時(shí)性差異期末余額×未來(lái)轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅稅率 “遞延所得稅負(fù)債”的期末余額=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異期末余額×未來(lái)轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅稅率（2）“遞延所得稅資產(chǎn)”的發(fā)生額=期末余額-期初余額 “ 遞延所得稅負(fù)債”的發(fā)生額=期末余額-期初余額（3）遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額（4）所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用遞延所得稅產(chǎn)生的原因，是由于會(huì)計(jì)與稅法在納稅制度上的差異而導(dǎo)致的，資產(chǎn)負(fù)債在會(huì)計(jì)上的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，常見(jiàn)的暫時(shí)性差異包括：各項(xiàng)減值準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)與稅法對(duì)折舊、攤銷的方法和年限不同產(chǎn)生的差異，金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)，無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷，教育經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)等的扣除。

5，什么叫做遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn) 　?。?）確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。 　?。?）企業(yè)對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來(lái)應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，除準(zhǔn)則中規(guī)定不預(yù)確認(rèn)的情況除外。 　　（3）企業(yè)對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)：①暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回；②未來(lái)很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。 　?。?）同時(shí)具有下列特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)：①該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并；②交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）。

6，什么叫遞延所得稅資產(chǎn)什么叫遞延所得稅負(fù)債

遞延所得稅資產(chǎn)： 是指對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異，以未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項(xiàng)資產(chǎn)。而對(duì)于所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債，但某些特殊情況除外。 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是和暫時(shí)性差異相對(duì)應(yīng)的，可抵減暫時(shí)性差異是將來(lái)可用來(lái)抵稅的部分，是應(yīng)該收回的資產(chǎn)，所以對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)； 遞延所得稅負(fù)債： 是由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的，對(duì)于影響利潤(rùn)的暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費(fèi)用”。例如會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，如果產(chǎn)品已經(jīng)對(duì)外銷售了，就會(huì)影響利潤(rùn)，所以遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。 如果暫時(shí)性差異不影響利潤(rùn)，而是直接計(jì)入所有者權(quán)益的，則確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價(jià)值來(lái)計(jì)量的，公允價(jià)值產(chǎn)升高了，會(huì)計(jì)上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并確認(rèn)的資本公積，因?yàn)椴挥绊懤麧?rùn)，所以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不能調(diào)整所得稅費(fèi)用，而應(yīng)該調(diào)整資本公積。 http://www.taxsir.com/qifudao/view.asp?id=738 僅供參考！ 說(shuō)通俗了，就是 遞延所得稅資產(chǎn)：當(dāng)期多交稅，未來(lái)可抵扣的金額增加，即未來(lái)少交稅。 遞延所得稅負(fù)債：當(dāng)期少交稅，未來(lái)應(yīng)納稅的金額減少，即未來(lái)多交稅。

7，什么是遞延所得稅資產(chǎn)

答：一、遞延所得稅資產(chǎn)的內(nèi)涵遞延所得稅資產(chǎn) 是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。二、核算內(nèi)容遞延稅款科目的借貸方分別核算的內(nèi)容是:1、借方核算（資產(chǎn)類）：轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異*稅率，發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異*稅率，債務(wù)法下遞延稅款余額是借方時(shí)稅率增加，遞延稅款余額是貸方時(shí)稅率減少。2、貸方核算（負(fù)債類）：發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異*稅率，轉(zhuǎn)回的可抵減時(shí)間性差異*稅率。債務(wù)法下遞延稅款余額是貸方時(shí)稅率增加，遞延稅款余額是借方時(shí)稅率減少。
通俗的說(shuō)，就是指可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅款，也就是以后要交納的稅款。舉個(gè)例子，今年你提了100萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，假設(shè)稅務(wù)上只允許你稅前扣除60萬(wàn)元，剩下的40萬(wàn)元可以在以后年度抵扣，那么就是產(chǎn)生40萬(wàn)元的可抵扣暫時(shí)性差異，計(jì)算其對(duì)當(dāng)年所得稅的影響即40*25%=10萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元，貸：所得稅費(fèi)用 10萬(wàn)元。所得稅費(fèi)用減少10萬(wàn)元，當(dāng)年凈利潤(rùn)增加10萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)10萬(wàn)元，那么與之對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)方科目就是遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元了。
遞延所得稅資產(chǎn)是稅法上應(yīng)交所得稅金額大于會(huì)計(jì)上所得稅費(fèi)用的金額所形成的。

8，遞延所得稅資產(chǎn)是什么

遞延所得稅資產(chǎn)，就是遞延到以后繳納的稅款,遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額?！　?.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率相乘產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。原則上企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，包括對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債；原則上企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)稅所得為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，包括對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)稅所得是指未來(lái)期間企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，以及因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回相應(yīng)增加的應(yīng)稅所得，并應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù)。 　　　　2.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。 　　　　3.企業(yè)對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來(lái)應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。 　　遞延所得稅屬于長(zhǎng)期資產(chǎn)。
不應(yīng)該是會(huì)計(jì)利潤(rùn)，因?yàn)闀?huì)計(jì)利潤(rùn)還需要納稅調(diào)整。如，假定會(huì)計(jì)利潤(rùn)有100，但一納稅稅調(diào)整后有可能變成負(fù)的，如有國(guó)債利息200萬(wàn)元。這樣一調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額就變成-100萬(wàn)元。而應(yīng)交所得稅是在應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上計(jì)算應(yīng)交所得稅的。應(yīng)納稅所得額為-100萬(wàn)元時(shí)，說(shuō)明不應(yīng)交稅，也就等于沒(méi)有足夠的應(yīng)納稅所得額轉(zhuǎn)回上年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。所以，是按照是否有足夠應(yīng)納稅所得額來(lái)確定遞延所得稅資產(chǎn)的。如，上例中，2011年有差異100萬(wàn)元。本來(lái)應(yīng)確認(rèn)100×25%=25萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)的。但基于2012年只有應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，說(shuō)明不夠100萬(wàn)元。就是指沒(méi)有足夠的100萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額來(lái)抵減上年的100萬(wàn)元暫時(shí)性差異。所以，2011年就只能確認(rèn)80萬(wàn)元的差異，而不能確認(rèn)100萬(wàn)元的差異。你上述2012年的分錄是錯(cuò)的，應(yīng)是：借：所得稅費(fèi)用 20 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 20因?yàn)?，?yīng)交所得稅=(80-80)×25%=0你算的應(yīng)交所得稅為20是錯(cuò)的，因?yàn)樗€要轉(zhuǎn)回可抵扣差異80萬(wàn)元。一轉(zhuǎn)回后，應(yīng)納稅所得額就為0了，應(yīng)交所得稅就為0。這就是為什么上年只能確認(rèn)80萬(wàn)元的原因。因?yàn)榈诙甑膽?yīng)納稅所得額不能為負(fù)數(shù)，最多只為0，以減至0為限來(lái)確定上年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。
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