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1，內(nèi)控缺陷分為哪三類

內(nèi)部控制缺陷按照內(nèi)部控制嚴重程度分類可分重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。

內(nèi)控缺陷分為哪三類

2，內(nèi)部控制的缺陷包括哪些濫用職權b成本限制

答案：b.重大缺陷c.一般缺陷d.重要缺陷說明：按照《內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。所以應該選b、c、d。

內(nèi)部控制的缺陷包括哪些濫用職權b成本限制

3，內(nèi)部控制缺陷的認定標準包括哪些非財務報告內(nèi)部控制缺陷的認定標準

一是沒有這方面的控制，二是有這方面的控制，但不能發(fā)現(xiàn)、防止和糾正控制缺陷！

答案為a缺陷認定等級直接財產(chǎn)損失金額一般缺陷 10萬元（含10萬元）－500萬元重大缺陷 500萬元（含500萬元）－1000萬元實質(zhì)性漏洞 1000萬元及以上

內(nèi)部控制缺陷的認定標準包括哪些非財務報告內(nèi)部控制缺陷的認定標準

4，表明存在值得關注的內(nèi)部控制缺陷的跡象常見的有哪些

表明存在值得關注的內(nèi)部控制缺陷的跡象舉例如下：（1）控制環(huán)境無效的證據(jù)，如：①與管理層經(jīng)濟利益相關的重大交易沒有經(jīng)過治理層的適當審查；②識別出被審計單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊（無論是否重大）；③管理層未能對以前已經(jīng)溝通過的值得關注的內(nèi)部控制缺陷采取糾正措施；（2）被審計單位內(nèi)部缺乏通常應當建立的風險評估過程；（3）被審計單位風險評估過程無效的證據(jù)，如管理層未能識別出注冊會計師預期被審計單位風險評估過程應當識別出的重大錯報風險；（4）沒有有效應對識別出的特別風險的證據(jù)，如缺乏針對這種風險的控制；（5）注冊會計師實施程序發(fā)現(xiàn)的，被審計單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報；（6）重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報；（7）管理層無力監(jiān)督財務報表編制的證據(jù)。

5，企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見的關于控制缺陷評價

內(nèi)部控制存在的缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。設計缺陷是指缺少為實現(xiàn)控制目標所必需的控制，或現(xiàn)有控制設計不適當、即使正常運行也難以實現(xiàn)預期的控制目標。運行缺陷是指現(xiàn)存設計適當?shù)目刂茮]有按設計意圖運行，或執(zhí)行人員沒有獲得必要授權或缺乏勝任能力，無法有效地實施內(nèi)部控制。內(nèi)部控制存在的缺陷，按其嚴重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表出現(xiàn)重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。重要缺陷是內(nèi)部控制中存在的、其嚴重程度不如重大缺陷但足以引起負責監(jiān)督被審計單位財務報告的人員（如審計委員會或類似機構）關注的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。一般缺陷是內(nèi)部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的控制缺陷。注冊會計師應當評價其識別的各項控制缺陷的嚴重程度，以確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構成內(nèi)部控制的重大缺陷。但是，在計劃和實施審計工作時，不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構成重大缺陷的控制缺陷。控制缺陷的嚴重程度取決于：（1）控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大??；（2）因一項或多項控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小?？刂迫毕莸膰乐爻潭扰c錯報是否發(fā)生無關，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性的大小。在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否可能導致賬戶或列報發(fā)生錯報時，注冊會計師應當考慮的風險因素包括：（1）所涉及的賬戶、列報及其相關認定的性質(zhì)；（2）相關資產(chǎn)或負債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性；（3）確定相關金額時所需判斷的主觀程度、復雜程度和范圍；（4）該項控制與其他控制的相互作用或關系；（5）控制缺陷之間的相互作用；（6）控制缺陷在未來可能產(chǎn)生的影響。評價控制缺陷是否可能導致錯報時，注冊會計師無需將錯報發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間。如果多項控制缺陷影響財務報表的同一賬戶或列報，錯報發(fā)生的概率會增加。在存在多項控制缺陷時，即使這些缺陷從單項看不重要，但組合起來也可能構成重大缺陷。因此，注冊會計師應當確定，對同一重要賬戶、列報及其相關認定或內(nèi)部控制要素產(chǎn)生影響的各項控制缺陷，組合起來是否構成重大缺陷。在評價因一項或多項控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小時，注冊會計師應當考慮的因素包括：（1）受控制缺陷影響的財務報表金額或交易總額；（2）在本期或預計的未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量。在評價潛在錯報的金額大小時，賬戶余額或交易總額的最大多報金額通常是已記錄的金額，但其最大少報金額可能超過已記錄的金額。通常，小金額錯報比大金額錯報發(fā)生的概率更高。在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構成重大缺陷時，注冊會計師應當評價補償性控制的影響。在評價補償性控制是否能夠彌補控制缺陷時，注冊會計師應當考慮補償性控制是否有足夠的精確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能發(fā)生的重大錯報。如果注冊會計師確定發(fā)現(xiàn)的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合將導致審慎的管理人員在執(zhí)行工作時，認為自身無法合理保證按照適用的財務報告編制基礎記錄交易，應當將這一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合視為存在重大缺陷的跡象。下列跡象可能表明內(nèi)部控制存在重大缺陷：（1）注冊會計師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級管理人員的任何舞弊；（2）被審計單位重述以前公布的財務報表，以更正由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；（3）注冊會計師發(fā)現(xiàn)當期財務報表存在重大錯報，而被審計單位內(nèi)部控制在運行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報；（4）審計委員會和內(nèi)部審計機構對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效。如果被審計單位在基準日前對存在缺陷的控制進行了整改，整改后的控制需要運行足夠長的時間，才能使注冊會計師得出其是否有效的審計結論。注冊會計師應當根據(jù)控制的性質(zhì)和與控制相關的風險，合理運用職業(yè)判斷，確定整改后控制運行的最短期間（或整改后控制的最少運行次數(shù)）以及最少測試數(shù)量。整改后控制運行的最短期間（或最少運行次數(shù)）和最少測試數(shù)量參見表2。表2：整改后控制運行的最短期間（或最少運行次數(shù)）和最少測試數(shù)量控制運行頻率整改后控制運行的最短期間或最少運行次數(shù) 最少測試數(shù)量每季1次 2個季度 2 每月1次 2個月 2 每周1次 5周 5 每天1次 20天 20 每天多次 25次（分布于涵蓋多天的期間，通常不少于15天） 25 如果被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進行了整改，但新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應當將其視為內(nèi)部控制在基準日存在重大缺陷。

6，內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)控存在的問題有制度上的漏洞、執(zhí)行上的疏忽、記錄的缺失、監(jiān)控的缺位等

內(nèi)部會計控制環(huán)境存在的問題一、我國企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題 1.對內(nèi)部會計制度的認識不足,使得企業(yè)內(nèi)部會計控制制度弱化。有的企業(yè)領導認為建立控制制度需要耗費人力、物力,而這種人力、物力的耗費所能帶來的經(jīng)濟效益又難于確定,因而對建立企業(yè)內(nèi)部會計控制缺乏積極性、主動性;有的企業(yè)領導把成本控制,或者對內(nèi)部資產(chǎn)安全性進行的控制等某個方面的控制當成企業(yè)內(nèi)部會計控制;還有的企業(yè)領導,則干脆對內(nèi)部會計控制沒有認識,覺得那一堆堆的手冊、文件、制度,實屬繁瑣多余之物。由于企業(yè)領導者重視不夠,也導致了企業(yè)財會人員及員工對企業(yè)內(nèi)部會計制度的漠視,有意無意地弱化了企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。 2.法人治理結構不規(guī)范。國有企業(yè)改制以后,形式上也建立了法人治理結構,但很多公司的董事長、總經(jīng)理由一人擔任,董事?lián)伪O(jiān)事,董事會成員大多由企業(yè)的經(jīng)理人員擔任,董事會難以發(fā)揮監(jiān)督作用。監(jiān)事會成員的薪水和職位的升遷大都由總經(jīng)理或董事長決定,使監(jiān)事會也形同虛設,難以有效發(fā)揮其監(jiān)督職能。企業(yè)財務會計受總經(jīng)理的直接領導,在組織上、經(jīng)濟上都依賴于企業(yè)經(jīng)理,作為被領導者去監(jiān)督領導者,顯然不符合監(jiān)督者與被監(jiān)督者分離的原則。相互制衡的法人治理結構無法建立,使企業(yè)內(nèi)部會計控制和監(jiān)督成為空談,造成了某些企業(yè)管理層獨斷專行、貪污腐敗、弄虛作假,致使財務信息失真。 3.會計機構獨立性差, 內(nèi)部會計控制執(zhí)行不力。一般說來,在內(nèi)部會計控制的設計與執(zhí)行方面, 會計機構起到了非常重要的作用。企業(yè)會計機構對企業(yè)的會計流程、產(chǎn)品流程、產(chǎn)品性質(zhì)、公司經(jīng)營性質(zhì)等都非常熟悉。因此,會計機構經(jīng)常擔當企業(yè)內(nèi)部會計控制政策和程序的設計任務。因此,會計機構在企業(yè)內(nèi)部會計統(tǒng)計系統(tǒng)中的地位舉足輕重。會計機構的獨立性是影響內(nèi)部會計控制系統(tǒng)職能發(fā)揮的重要因素。我國很多上市公司會計機構缺乏起碼的獨立性,經(jīng)理和董事長怎樣說,會計機構就怎樣辦。這時,會計機構就成為信息對稱的最大障礙。會計機構的獨立性問題是企業(yè)進行公司治理時應該注意解決的問題。 4.內(nèi)部會計控制機制運行缺乏行之有效的監(jiān)督。僅靠內(nèi)部會計控制制度本身還不能自動發(fā)揮管理效能,切實實施內(nèi)控制度并嚴格按制度辦事,并在運行過程中適時加以審計和評價,才能真正實現(xiàn)提高效能的目的,保證會計控制的有效性?，F(xiàn)實中許多企業(yè)雖有各種財經(jīng)制度辦法,但卻沒有嚴格的監(jiān)督機制來保障實施,導致內(nèi)控制度形同虛設;有的企業(yè)側重于事后監(jiān)督,屬于事中控制范疇的核算程序其相互牽制弱化,屬于事前控制范疇的制度建設滯后;還有的企業(yè)對內(nèi)控機制運行的監(jiān)督往往被一般性工作差錯的查糾所取代,缺乏對內(nèi)控運行情況的深入考核,未設置相應的考核評價指標,使得內(nèi)控措施難以真正落到實處。二、企業(yè)內(nèi)部會計控制問題對策研究 1.加強宣傳和培訓工作,提高企業(yè)管理層對內(nèi)部會計控制重要性的認識。要加強培訓工作,使社會各方面了解內(nèi)部會計控制的基本原理和積極作用,使強化內(nèi)部會計控制成為各企業(yè)的自覺行動和切身需要,為貫徹實施內(nèi)部會計控制規(guī)范營造良好輿論氛圍和社會環(huán)境。不僅要培訓財會專業(yè)人員,更要教育、培訓單位負責人,使企業(yè)負責人能正確認識到建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度既是《會計法》的要求,也是建立現(xiàn)代企業(yè)制度、實現(xiàn)科學管理的需要,它對保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整,提高會計信息質(zhì)量,確保有關法規(guī)的貫徹執(zhí)行有著非常重要的意義。企業(yè)負責人在思想上有了正確的認識,在工作中才可能帶頭執(zhí)行,從組織領導層面解決內(nèi)部控制執(zhí)行不力的根本癥結。 2.健全內(nèi)部會計控制制度體系。企業(yè)應依據(jù)財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》的要求,結合自身實際,健全和完善適合本企業(yè)特點的內(nèi)控制度,以達到會計控制的目的。會計控制制度體系按控制對象劃分主要包括:貨幣資金控制制度、采購與付款控制制度、銷售與收款控制制度、成本費用控制制度、資金籌措控制制度、擔保業(yè)務控制制度等。上述控制制度又可根據(jù)涵蓋的內(nèi)容,細分為若干具體控制制度,從而構成一個完整的內(nèi)部會計控制制度體系。例如貨幣資金控制制度,涵蓋了現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等內(nèi)容,涉及到貨幣資金的收支保管、授權審批以及不相容崗位相互分離、制約等環(huán)節(jié);銷售與收款控制制度,包括銷售商品(或勞務)的定價原則、信用批準及條件、收款結算方式以及應收帳款的管理等。值得注意的是,各項控制制度之間要相互銜接,口徑一致,避免出現(xiàn)相互矛盾的現(xiàn)象。 3.規(guī)范法人治理結構。必須按現(xiàn)代企業(yè)制度的規(guī)范建設董事會:首先要強化董事會在公司治理結構中的主導地位,突出其核心作用;其次是實行獨立董事制度,通過對董事會這一內(nèi)部機構的適當外部化,引入外部的獨立董事,以期對內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約,最大限度地維護所有股東的權益;再次是明確董事會內(nèi)部分工,設立專門委員會。通過規(guī)范法人治理結構可以從企業(yè)組織結構方面為完善內(nèi)部會計控制的運行基礎提供保證。 4.明確控制目標,加強內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部會計控制制度重點是圍繞會計核算和會計監(jiān)督環(huán)節(jié)來設置的。一般說來,健全的內(nèi)部會計控制制度應能有效預防錯誤和舞弊的發(fā)生,即使發(fā)生了,也容易及時發(fā)現(xiàn)7和糾正。因此,在設計時必須明確控制目標,充分考慮各項內(nèi)部會計控制制度是否符合內(nèi)部控制基本原則,認真檢查關鍵控制點是否進行了控制,所有的控制目標是否已達到。

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