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1，內(nèi)控缺陷分為哪三類

內(nèi)部控制缺陷按照內(nèi)部控制嚴(yán)重程度分類可分重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。

內(nèi)控缺陷分為哪三類

2，內(nèi)部控制的缺陷包括哪些濫用職權(quán)b成本限制

答案：b.重大缺陷c.一般缺陷d.重要缺陷說明：按照《內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷。所以應(yīng)該選b、c、d。

內(nèi)部控制的缺陷包括哪些濫用職權(quán)b成本限制

3，內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括哪些非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

一是沒有這方面的控制，二是有這方面的控制，但不能發(fā)現(xiàn)、防止和糾正控制缺陷！

答案為a缺陷認(rèn)定等級直接財產(chǎn)損失金額一般缺陷 10萬元（含10萬元）－500萬元重大缺陷 500萬元（含500萬元）－1000萬元實質(zhì)性漏洞 1000萬元及以上

內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括哪些非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

4，表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的跡象常見的有哪些

表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的跡象舉例如下：（1）控制環(huán)境無效的證據(jù)，如：①與管理層經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的重大交易沒有經(jīng)過治理層的適當(dāng)審查；②識別出被審計單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊（無論是否重大）；③管理層未能對以前已經(jīng)溝通過的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取糾正措施；（2）被審計單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險評估過程；（3）被審計單位風(fēng)險評估過程無效的證據(jù)，如管理層未能識別出注冊會計師預(yù)期被審計單位風(fēng)險評估過程應(yīng)當(dāng)識別出的重大錯報風(fēng)險；（4）沒有有效應(yīng)對識別出的特別風(fēng)險的證據(jù)，如缺乏針對這種風(fēng)險的控制；（5）注冊會計師實施程序發(fā)現(xiàn)的，被審計單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報；（6）重述以前公布的財務(wù)報表，以更正由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報；（7）管理層無力監(jiān)督財務(wù)報表編制的證據(jù)。

5，企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見的關(guān)于控制缺陷評價

內(nèi)部控制存在的缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷。設(shè)計缺陷是指缺少為實現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)有控制設(shè)計不適當(dāng)、即使正常運行也難以實現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)。運行缺陷是指現(xiàn)存設(shè)計適當(dāng)?shù)目刂茮]有按設(shè)計意圖運行，或執(zhí)行人員沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力，無法有效地實施內(nèi)部控制。內(nèi)部控制存在的缺陷，按其嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。重要缺陷是內(nèi)部控制中存在的、其嚴(yán)重程度不如重大缺陷但足以引起負(fù)責(zé)監(jiān)督被審計單位財務(wù)報告的人員（如審計委員會或類似機(jī)構(gòu)）關(guān)注的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。一般缺陷是內(nèi)部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的控制缺陷。注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價其識別的各項控制缺陷的嚴(yán)重程度，以確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構(gòu)成內(nèi)部控制的重大缺陷。但是，在計劃和實施審計工作時，不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷?？刂迫毕莸膰?yán)重程度取決于：（1）控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大??；（2）因一項或多項控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小?？刂迫毕莸膰?yán)重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性的大小。在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否可能導(dǎo)致賬戶或列報發(fā)生錯報時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的風(fēng)險因素包括：（1）所涉及的賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)；（2）相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性；（3）確定相關(guān)金額時所需判斷的主觀程度、復(fù)雜程度和范圍；（4）該項控制與其他控制的相互作用或關(guān)系；（5）控制缺陷之間的相互作用；（6）控制缺陷在未來可能產(chǎn)生的影響。評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，注冊會計師無需將錯報發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間。如果多項控制缺陷影響財務(wù)報表的同一賬戶或列報，錯報發(fā)生的概率會增加。在存在多項控制缺陷時，即使這些缺陷從單項看不重要，但組合起來也可能構(gòu)成重大缺陷。因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定，對同一重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定或內(nèi)部控制要素產(chǎn)生影響的各項控制缺陷，組合起來是否構(gòu)成重大缺陷。在評價因一項或多項控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：（1）受控制缺陷影響的財務(wù)報表金額或交易總額；（2）在本期或預(yù)計的未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量。在評價潛在錯報的金額大小時，賬戶余額或交易總額的最大多報金額通常是已記錄的金額，但其最大少報金額可能超過已記錄的金額。通常，小金額錯報比大金額錯報發(fā)生的概率更高。在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價補(bǔ)償性控制的影響。在評價補(bǔ)償性控制是否能夠彌補(bǔ)控制缺陷時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮補(bǔ)償性控制是否有足夠的精確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能發(fā)生的重大錯報。如果注冊會計師確定發(fā)現(xiàn)的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合將導(dǎo)致審慎的管理人員在執(zhí)行工作時，認(rèn)為自身無法合理保證按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)記錄交易，應(yīng)當(dāng)將這一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合視為存在重大缺陷的跡象。下列跡象可能表明內(nèi)部控制存在重大缺陷：（1）注冊會計師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級管理人員的任何舞弊；（2）被審計單位重述以前公布的財務(wù)報表，以更正由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；（3）注冊會計師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財務(wù)報表存在重大錯報，而被審計單位內(nèi)部控制在運行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報；（4）審計委員會和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效。如果被審計單位在基準(zhǔn)日前對存在缺陷的控制進(jìn)行了整改，整改后的控制需要運行足夠長的時間，才能使注冊會計師得出其是否有效的審計結(jié)論。注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)控制的性質(zhì)和與控制相關(guān)的風(fēng)險，合理運用職業(yè)判斷，確定整改后控制運行的最短期間（或整改后控制的最少運行次數(shù)）以及最少測試數(shù)量。整改后控制運行的最短期間（或最少運行次數(shù)）和最少測試數(shù)量參見表2。表2：整改后控制運行的最短期間（或最少運行次數(shù)）和最少測試數(shù)量控制運行頻率整改后控制運行的最短期間或最少運行次數(shù) 最少測試數(shù)量每季1次 2個季度 2 每月1次 2個月 2 每周1次 5周 5 每天1次 20天 20 每天多次 25次（分布于涵蓋多天的期間，通常不少于15天） 25 如果被審計單位在基準(zhǔn)日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，但新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷。

6，內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)控存在的問題有制度上的漏洞、執(zhí)行上的疏忽、記錄的缺失、監(jiān)控的缺位等

內(nèi)部會計控制環(huán)境存在的問題一、我國企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題 1.對內(nèi)部會計制度的認(rèn)識不足,使得企業(yè)內(nèi)部會計控制制度弱化。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為建立控制制度需要耗費人力、物力,而這種人力、物力的耗費所能帶來的經(jīng)濟(jì)效益又難于確定,因而對建立企業(yè)內(nèi)部會計控制缺乏積極性、主動性;有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)把成本控制,或者對內(nèi)部資產(chǎn)安全性進(jìn)行的控制等某個方面的控制當(dāng)成企業(yè)內(nèi)部會計控制;還有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo),則干脆對內(nèi)部會計控制沒有認(rèn)識,覺得那一堆堆的手冊、文件、制度,實屬繁瑣多余之物。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者重視不夠,也導(dǎo)致了企業(yè)財會人員及員工對企業(yè)內(nèi)部會計制度的漠視,有意無意地弱化了企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。 2.法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范。國有企業(yè)改制以后,形式上也建立了法人治理結(jié)構(gòu),但很多公司的董事長、總經(jīng)理由一人擔(dān)任,董事?lián)伪O(jiān)事,董事會成員大多由企業(yè)的經(jīng)理人員擔(dān)任,董事會難以發(fā)揮監(jiān)督作用。監(jiān)事會成員的薪水和職位的升遷大都由總經(jīng)理或董事長決定,使監(jiān)事會也形同虛設(shè),難以有效發(fā)揮其監(jiān)督職能。企業(yè)財務(wù)會計受總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo),在組織上、經(jīng)濟(jì)上都依賴于企業(yè)經(jīng)理,作為被領(lǐng)導(dǎo)者去監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)者,顯然不符合監(jiān)督者與被監(jiān)督者分離的原則。相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu)無法建立,使企業(yè)內(nèi)部會計控制和監(jiān)督成為空談,造成了某些企業(yè)管理層獨斷專行、貪污腐敗、弄虛作假,致使財務(wù)信息失真。 3.會計機(jī)構(gòu)獨立性差, 內(nèi)部會計控制執(zhí)行不力。一般說來,在內(nèi)部會計控制的設(shè)計與執(zhí)行方面, 會計機(jī)構(gòu)起到了非常重要的作用。企業(yè)會計機(jī)構(gòu)對企業(yè)的會計流程、產(chǎn)品流程、產(chǎn)品性質(zhì)、公司經(jīng)營性質(zhì)等都非常熟悉。因此,會計機(jī)構(gòu)經(jīng)常擔(dān)當(dāng)企業(yè)內(nèi)部會計控制政策和程序的設(shè)計任務(wù)。因此,會計機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部會計統(tǒng)計系統(tǒng)中的地位舉足輕重。會計機(jī)構(gòu)的獨立性是影響內(nèi)部會計控制系統(tǒng)職能發(fā)揮的重要因素。我國很多上市公司會計機(jī)構(gòu)缺乏起碼的獨立性,經(jīng)理和董事長怎樣說,會計機(jī)構(gòu)就怎樣辦。這時,會計機(jī)構(gòu)就成為信息對稱的最大障礙。會計機(jī)構(gòu)的獨立性問題是企業(yè)進(jìn)行公司治理時應(yīng)該注意解決的問題。 4.內(nèi)部會計控制機(jī)制運行缺乏行之有效的監(jiān)督。僅靠內(nèi)部會計控制制度本身還不能自動發(fā)揮管理效能,切實實施內(nèi)控制度并嚴(yán)格按制度辦事,并在運行過程中適時加以審計和評價,才能真正實現(xiàn)提高效能的目的,保證會計控制的有效性。現(xiàn)實中許多企業(yè)雖有各種財經(jīng)制度辦法,但卻沒有嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制來保障實施,導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè);有的企業(yè)側(cè)重于事后監(jiān)督,屬于事中控制范疇的核算程序其相互牽制弱化,屬于事前控制范疇的制度建設(shè)滯后;還有的企業(yè)對內(nèi)控機(jī)制運行的監(jiān)督往往被一般性工作差錯的查糾所取代,缺乏對內(nèi)控運行情況的深入考核,未設(shè)置相應(yīng)的考核評價指標(biāo),使得內(nèi)控措施難以真正落到實處。二、企業(yè)內(nèi)部會計控制問題對策研究 1.加強(qiáng)宣傳和培訓(xùn)工作,提高企業(yè)管理層對內(nèi)部會計控制重要性的認(rèn)識。要加強(qiáng)培訓(xùn)工作,使社會各方面了解內(nèi)部會計控制的基本原理和積極作用,使強(qiáng)化內(nèi)部會計控制成為各企業(yè)的自覺行動和切身需要,為貫徹實施內(nèi)部會計控制規(guī)范營造良好輿論氛圍和社會環(huán)境。不僅要培訓(xùn)財會專業(yè)人員,更要教育、培訓(xùn)單位負(fù)責(zé)人,使企業(yè)負(fù)責(zé)人能正確認(rèn)識到建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度既是《會計法》的要求,也是建立現(xiàn)代企業(yè)制度、實現(xiàn)科學(xué)管理的需要,它對保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整,提高會計信息質(zhì)量,確保有關(guān)法規(guī)的貫徹執(zhí)行有著非常重要的意義。企業(yè)負(fù)責(zé)人在思想上有了正確的認(rèn)識,在工作中才可能帶頭執(zhí)行,從組織領(lǐng)導(dǎo)層面解決內(nèi)部控制執(zhí)行不力的根本癥結(jié)。 2.健全內(nèi)部會計控制制度體系。企業(yè)應(yīng)依據(jù)財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》的要求,結(jié)合自身實際,健全和完善適合本企業(yè)特點的內(nèi)控制度,以達(dá)到會計控制的目的。會計控制制度體系按控制對象劃分主要包括:貨幣資金控制制度、采購與付款控制制度、銷售與收款控制制度、成本費用控制制度、資金籌措控制制度、擔(dān)保業(yè)務(wù)控制制度等。上述控制制度又可根據(jù)涵蓋的內(nèi)容,細(xì)分為若干具體控制制度,從而構(gòu)成一個完整的內(nèi)部會計控制制度體系。例如貨幣資金控制制度,涵蓋了現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等內(nèi)容,涉及到貨幣資金的收支保管、授權(quán)審批以及不相容崗位相互分離、制約等環(huán)節(jié);銷售與收款控制制度,包括銷售商品(或勞務(wù))的定價原則、信用批準(zhǔn)及條件、收款結(jié)算方式以及應(yīng)收帳款的管理等。值得注意的是,各項控制制度之間要相互銜接,口徑一致,避免出現(xiàn)相互矛盾的現(xiàn)象。 3.規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。必須按現(xiàn)代企業(yè)制度的規(guī)范建設(shè)董事會:首先要強(qiáng)化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位,突出其核心作用;其次是實行獨立董事制度,通過對董事會這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化,引入外部的獨立董事,以期對內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約,最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益;再次是明確董事會內(nèi)部分工,設(shè)立專門委員會。通過規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)可以從企業(yè)組織結(jié)構(gòu)方面為完善內(nèi)部會計控制的運行基礎(chǔ)提供保證。 4.明確控制目標(biāo),加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部會計控制制度重點是圍繞會計核算和會計監(jiān)督環(huán)節(jié)來設(shè)置的。一般說來,健全的內(nèi)部會計控制制度應(yīng)能有效預(yù)防錯誤和舞弊的發(fā)生,即使發(fā)生了,也容易及時發(fā)現(xiàn)7和糾正。因此,在設(shè)計時必須明確控制目標(biāo),充分考慮各項內(nèi)部會計控制制度是否符合內(nèi)部控制基本原則,認(rèn)真檢查關(guān)鍵控制點是否進(jìn)行了控制,所有的控制目標(biāo)是否已達(dá)到。